年会中那些有争议的税收问题_南京鼎和源财务管理咨询有限公司

元旦后春节前，是一年一度年会密集季，关于年会中许多有争议的税收问题，值得探讨；

一、年会费用应该在哪一年度税前扣除？

2021年会费用，在原来2021年账务处理时，均已经按月预提年会费用，年会实际发生时间是在2022年1月中旬，发票付款时间均在2022年5月31日之前。

争议点：

此时年会费用在2021年扣除还是2022年扣除？

估计相当一部分人会认为应该在2021年度扣除，理由是预提费用对应的发票付款如果在次年汇算清缴之前取得完成，应该在费用预提年度扣除。

2021年按月预提的年会费用，是预提费用？还是预计负债？

正解回答：是预计负债，不是预提费用，因为在2021年没有实际发生！

因此，由于该费用实际发生在2022年，因此在2021年度不得税前扣除，应该在2022年实际发生年度扣除。

二、年会是属于福利费，还是其他与生产经营相关费用？

这也是争议问题，一部分税务人员认为这是福利费，年末了，大家聚在一起吃吃喝喝，观看节目，抽个奖，不是典型的职工福利吗？

但也有另外一部分税务人员认为这不是福利费，这是与其他与生产经营相关费用，理由也很正当，举办年会的目的是什么？从表面上看是吃吃喝喝观看节目抽抽奖，实质上是为了提升公司士气，展示公司文化，从而更好地促进公司来年的生产经营。

因此各位应该关注当地主管税务机关对于年会性质的理解，的确两种说法都有道理。

三、如果年会是福利费，则参与人员要交个税吗？

目前国家税务总局在公开季度政策答疑中明确的三大原则：

1、非货币性；

2、集体性；

3、不能一一对应到个人。

满足这三个条件的福利可以不征收个人所得税。

因此我们认为，除抽奖以及随手礼之外，年会过程中，吃喝玩乐等费用，是不用分摊每个员工缴纳个税的。

四、随手礼和抽奖到底是按照偶然所得，还是并入工资薪金缴纳个税？

1、如果不是本公司员工，按照偶然所得；

2、如果是本公司员工，并入工资薪金缴纳个税。

五、年会中外购物资对应的进项税可以抵扣吗？

（一）除随手礼及实物礼品之外其他如酒水食品等现场消费类费用

这个问题其实是二、年会是属于福利费，还是其他与生产经营相关费用？

1、如果当地税务认为年会属于福利费，则现场消费的不得抵扣；

2、如果其他与生产经营相关费用，则现场消费的可以抵扣。

（二）随手礼及实物礼品

如果是随手礼及实物礼品，因为其所有权转移给职工或者年会来客，则需要视同销售，既然视同销售了，则其对应的进项税可以抵扣。